CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
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NATURA CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
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Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è un istituto di compliance volto a favorire l’adempimento spontaneo degli obblighi dichiarativi (Dlgs n. 13 del 12 febbraio 2024).
Possono accedere i contribuenti esercenti attività d’impresa, arti o professioni che applicano gli Indici sintetici di affidabilità (ISA) di cui all’articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50. |
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SOGGETTI CHE POSSONO ADERIRE AL CONCORDATO
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TUTTI i contribuenti che nel periodo d’imposta 2023 hanno esercitato, in via prevalente, una delle attività economiche del settore Agricoltura, Manifatture, Servizi, Attività professionali e Commercio, per le quali risultano approvati gli Indici sintetici di affidabilità ISA e che sono tenuti all’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale.
Anche i contribuenti FORFETTARI con regole diverse evidenziate alla fine della presente circolare. |
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TERMINE PER LA PRESENTAZIONE DELLA PROPOSTA |
L’adesione al CPB, è attivabile dalla data del 15 giugno e non oltre alla data del 15 ottobre, con possibilità di utilizzo del software integrato all’applicativo web “il tuo ISA”,. |
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MODALITA’ OPERATIVE E DI ADESIONE
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Il contribuente potrà ottenere una proposta di base imponibile sulla quale applicare le tasse relative agli anni d’imposta 2024/2025, TRAMITE L’APPLICATIVO PREDISPOSTO DALL’AE.
Il Modello CPB 24/25 va presentato congiuntamente al modello ISA in fase di presentazione della dichiarazione annuale dei redditi. |
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FUNZIONAMENTO DEL CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
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Saranno presi a base i dati dichiarati dal contribuente mediante il Modello CPB 24/25 in fase di dichiarazione dei redditi 2024, sui quali verrà effettuata una valutazione economica dei risultati raggiunti nell’anno precedente.
Sarà necessario effettuare una analisi preventiva ed una comparazione tra i dati contabili e le risultanze scaturite della dichiarazione dei redditi e del valore che l’AE aumenterà sulla base del grado di affidabilità ISA ( PUNTEGGIO OTTENUTO dal calcolo ISA). |
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MODALITA’ DI CALCOLO PER TUTTI I SOGGETTI IN CONTABILITA’ ORDINARIA E SEMPLIFICATA NO FORFETTARI
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Il contribuente ha l’opzione di aderire ad una tassazione applicabile alla differenza tra il reddito 2023 e quanto stimato per i periodi di imposta oggetto di concordato che oscillano dal 10%, al 12%, al 15% in base all’affidabilità fiscale del singolo contribuente.
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1. NON possono accedere al CPB coloro che, con riferimento al periodo d’imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta, hanno debiti tributari d’importo complessivamente pari o superiori a 5.000 euro (compresi interessi e sanzioni) tranne che, prima della scadenza del termine per aderire al Concordato, abbiano provveduto alla loro estinzione.
2. Condizioni ostative 3. Non possono accedere al CPB i contribuenti per i quali sussiste anche solo una delle seguenti cause di esclusione: 4. mancata presentazione della dichiarazione dei redditi in relazione ad almeno uno dei tre periodi d’imposta precedenti a quelli di applicazione del Concordato, in presenza dell’obbligo a effettuare tale adempimento; 5. condanna per uno dei reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, dall’articolo 2621 del codice civile, nonché dagli articoli 648-bis, 648-ter e 648-ter 1 del codice penale, commessi negli ultimi tre periodi d’imposta antecedenti a quelli di applicazione del Concordato. Alla pronuncia di condanna è equiparata la sentenza di applicazione della pena su richiesta delle parti. 6. La dichiarazione relativa all’assenza di condanne penali è resa ai sensi degli articoli 46 e 47 del DPR n. 445/2000. In caso di dichiarazioni mendaci è prevista l’applicazione delle sanzioni penali ai sensi dell’art. 76 del citato DPR. |
CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALEFORFETTARI |
Ciascun contribuente Forfettario può calcolare la propria proposta di concordato, compilando i campi presenti nel quadro LM del modello Redditi, utilizzando l’applicativo Redditionline. Tramite tale applicativo il contribuente può inserire i dati necessari, calcolare la proposta di Concordato preventivo e, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale dei redditi, accettare tale proposta.Per i Forfettari l’adesione al Concordato preventivo vincola il contribuente sperimentalmente per il solo periodo di imposta 2024.Nel periodo d’imposta oggetto di Concordato, i contribuenti sono tenuti agli obblighi previsti per il regime forfettario.I soggetti che aderiscono alla proposta di Concordato sono esclusi dagli accertamenti di cui all’articolo 39 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, a condizione che in esito all’attività istruttoria dell’Amministrazione finanziaria non ricorrano le specifiche cause di decadenza. L’adesione al Concordato non produce effetti a fini dell’imposta sul valore aggiunto. Possono accedere i contribuenti esercenti attività d’impresa, arti o professioni che aderiscono al regime forfetario di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190. Adesione alla proposta di Concordato I forfettari, già ad oggi beneficiano della flat tax del 15% o del 5% per le startup. il Decreto Correttivo prevede una tassa piatta anche per i contribuenti forfettari, determinata su basi differenti rispetto ai contribuenti soggetti ISA. · Per i contribuenti in regime forfettario, se si verifica una crescita della base imponibile concordata rispetto a quella dichiarata nel periodo d’imposta precedente in assenza di adesione, il maggior reddito sarà soggetto ad una mini flat tax incrementale:
Sembra evidente che i contribuenti forfettari dovrebbero avere un risparmio fiscale inferiore rispetto ai contribuenti soggetti ad indicatori di affidabilità fiscale ( semplificati ordinari). |
SOGGETTI ESCLUSI DAL CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE
Canicatti, 30 luglio 2024
Dott.ssa Adriana Vera Russo
Dott. Salvatore Russo